Що таке призупинена втрата?
Призупинений збиток - це збиток від капіталу, який не може бути реалізований в даному податковому році через пасивні обмеження діяльності. Тому ці втрати "призупиняються" до тих пір, поки їх не можна буде відрахувати від пасивного доходу в майбутньому податковому році. Призупинені збитки виникають в результаті пасивної діяльності, і їх можна переносити лише вперед, відомий як перенесення капітальних втрат.
Ключові вивезення
- Призупинена втрата - це втрата капіталу, понесена в поточному або попередніх роках, але яка не підлягає реалізації до наступного року. Зазвичай капітальні втрати підлягають вирахуванню за рахунок приросту капіталу або в деяких випадках проти звичайного доходу. Перенесення збитків від капіталу - це чиста сума капітальних втрат, які можуть бути перенесені у майбутні податкові роки.
Розуміння призупинених втрат
Хоча багато збитків, понесених у даному податковому році, можна відняти в тому ж році, коли вони виникають, збитки, отримані в результаті пасивної діяльності, можуть використовуватися лише для компенсації доходу або прибутку, отриманого від інших пасивних видів діяльності. Ці правила, встановлені Службою внутрішніх доходів (IRS), відомі як правила пасивної втрати активності (PAL). Інвесторам заборонено використовувати збитки, понесені від діяльності з отримання доходу, в якій вони не беруть істотної участі для компенсації звичайного доходу. Дохід від орендної нерухомості, як правило, вважається пасивним, навіть якщо ви істотно брали участь в їх управлінні. Однак якщо ви кваліфікуєтесь як професіонали нерухомості, то ваша участь не класифікується як пасивна.
Пасивні збитки відшкодовуються лише до суми пасивного доходу. Коли понесений пасивний збиток менший, ніж отриманий пасивний дохід, перевищення збитків може бути призупинено та перенесено на невизначений термін, поки суб'єкт господарювання не отримає достатньо пасивного доходу для поглинання призупинених збитків або до того, як діяльність буде ліквідована. Фактично будь-які збитки при перевищенні пасивного доходу називається призупиненим збитком. Наприклад, якщо платник податку має пасивну втрату 8000 доларів США та пасивний дохід 3500 доларів США, його призупинена втрата становить 4500 доларів США.
Платник податків, який розпоряджається всією своєю зацікавленістю у пасивній діяльності, може вирахувати всю суму тимчасової втрати, яка залишилася за цією діяльністю на той час. Наслідуючи наш приклад вище, якщо фізична особа переносить призупинену втрату протягом п'яти років, в який момент розпоряджається своєю зацікавленістю в цій діяльності, він може вирахувати цілих 4500 доларів. Призупинені збитки, понесені в результаті розпорядження пасивним відсотком, підлягають річному ліміту втрат капіталу.
Призупинені збитки також можуть бути використані для компенсації доходу, реалізованого в наступний рік, який утворюється від матеріальної участі в діяльності, яка спочатку призвела до збитків. У цьому випадку збитки від діяльності, в якій матеріально бере участь платник податку, підлягають правилам ризику, а не правилам PAL. Наприклад, якщо платник податку понесе 6000 доларів США призупинену втрату за один рік від пасивної діяльності, а потім матеріально бере участь у діяльності наступного року та заробляє 10 000 доларів, то призупинене збиток може бути застосовано до 6 000 доларів заробленого доходу, залишаючи платника податку 4000 доларів задекларованого доходу за рік.
