Коли довіритель корпорації S вкладає гроші в бізнес, існують абсолютно різні податкові наслідки залежно від того, вважається виплата позикою або класифікується як додатковий внесок внесеного капіталу. Погашення позики корпорацією S основному капіталу, як правило, не вважаються доходом довірителя. Однак, якщо початковий внесок вважався додатковим внесеним капіталом, наступні виплати основної суми можуть вважатися розподілом дивідендів або заробітної плати, які потім оподатковуються довірителем і можуть включати навіть податки на самозайнятість.
Щоб платіж довірителя корпорації S належним чином розглядався як позика, Служба внутрішніх доходів або IRS вимагає, щоб між корпорацією S та довірителем існував добросовісний борговий договір. Якщо такої угоди немає, позика може вважатися додатковим внесеним капіталом IRS. До елементів угоди про сумлінну заборгованість належать такі елементи, як:
1) Письмова угода або вексель між корпорацією S та довірителем
2) розумна ставка відсотків, що стягується за кредит
3) Певний вид забезпечення для позики
4) План погашення кредиту
Загальна тема в цьому визначенні - це справжня кредитна угода, яка повинна бути встановлена, в якій позикодавець, який у даному випадку є також довірителем, має всі звичайні захисти зовнішнього кредитора. Якщо такого захисту не існує, кошти можна вважати "ризикованими". Це те саме, що і з будь-якими іншими інвестиціями чи внесками в господарське підприємство. З точки зору корпорації S, отримання коштів довірителя слід класифікувати лише як борг, якщо існує справжня боргова угода. Якщо ні, отримані кошти за замовчуванням повинні бути записані як додатковий внесений капітал.
Оскільки корпорації S є потоковими суб'єктами, податковий вплив чистого доходу або збитків бізнесу визнається на індивідуальних податкових деклараціях керівників. Директори несуть відповідальність за відстеження їх особистої бази та заборгованості в бізнесі. Пропускні збитки корпорації S можна вирахувати лише до суми бази, що належить кожному довірителю. І навпаки, прохідний дохід корпорації S, що перевищує основу, вважається оподатковуваним доходом. Хоча сама корпорація S не несе відповідальності за відстеження бази акцій та заборгованості своїх власників, вона все одно повинна чітко розмежовувати внески капіталу від позик, щоб фінансова звітність на кінець року була правильною. Будь-які помилки у фінансовій звітності корпорації S можуть призвести до неправильності передачі К-1, виданих власникам акцій. Також життєво важливим є те, що між керівництвом корпорації S та основним внеском грошових коштів, що надають або позичають корпорацію, існує чітке спілкування.
