Що таке зведена податкова декларація?
Консолідована податкова декларація - це декларація з податку на прибуток підприємств афілійованої групи, яка вирішила звітувати про сукупне податкове зобов’язання за єдину декларацію.
Пояснені консолідовані податкові декларації
Консолідована податкова декларація поєднує податкове зобов’язання всіх невід’ємних корпорацій у дочірній групі. Дочірня група - це один або кілька ланцюжків нерозбірливих корпорацій, пов'язаних за допомогою акціонерної власності, з спільною нерозбірливою материнською корпорацією. Нерозбірливі корпорації - це корпорації C, які не є чітко переліченими іноземними, страховими, звільненими від сплати податків, керованими інвестиціями або корпораціями або трестами з інвестицій у нерухомість.
Корпорації є частиною однієї і тієї ж асоційованої групи, якщо щонайменше 80% виборчої сили та вартості акцій кожної з них утримуються взаємним материнським батьком та однією іншою корпорацією асоційованої групи. Відповідно, багато материнських та дочірніх корпорацій та контрольованих груп кваліфікують подання консолідованих декларацій як споріднені групи, тоді як корпорації брат-сестра та контрольовані групи - ні.
Вплив вибору для подання консолідованого повернення
Партнерська група вирішує подати консолідовану податкову декларацію, подавши форму 1120. Кожна асоційована корпорація повинна дати згоду на первісні вибори за формою 1122. Після цього кожен новий член асоційованої групи повинен приєднатися до консолідованої податкової декларації. Консолідована декларація перераховує всі доходи та витрати кожного пов'язаного члена та на основі них, після необхідних коригувань, єдиного податку. Обрання для подання консолідованих декларацій може бути важко скасувати. Після цього вибір залишається обов'язковим для всіх наступних податкових років до припинення пов'язаної групи. Служба внутрішніх доходів може надати дозвіл на припинення виборів.
Переваги та недоліки подання консолідованого повернення
Приєднана група, яка вирішила подати консолідовану декларацію, може істотно змінити загальне загальне податкове зобов'язання. Наприклад, консолідований прибуток ігнорує продажі між підключеними корпораціями. Відстрочка оподатковуваних прибутків або збитків стає реальною при остаточному продажу сторонній стороні.
Однак, як тільки визнаються збитки, збитки однієї асоційованої корпорації можуть бути використані для компенсації доходу іншої. Відповідно, ефект від подання консолідованої декларації для кожного члена та пов'язаної з ним групи в цілому є складним і його слід ретельно продумати перед проведенням виборів. Асоційована група повинна враховувати свою придатність, загальне податкове зобов'язання стосовно окремих подань та вплив виборів на майбутні роки.
