Що таке ризик виявлення?
Ризик виявлення - це ймовірність того, що аудитору не вдасться знайти істотних помилок, які існують у фінансовій звітності суб'єкта господарювання. Ці помилки можуть бути наслідком шахрайства або помилки. Аудитори використовують аудиторські процедури для виявлення цих викривлень, але через характер цих процедур деякий ризик виявлення завжди буде існувати. Наприклад, іноді аудитори беруть зразок певного виду трансакції компанії, оскільки перевірити кожну транзакцію недоцільно. Збільшення розміру вибірки може зменшити ризик виявлення, але деякий ризик завжди залишатиметься. Ризик виявлення - це один із трьох елементів, що містять аудиторський ризик, іншим двом є властивий ризик та контрольний ризик.
Ключові вивезення
- Ризик виявлення виникає, коли аудитор пропускає суттєві викривлення у фінансовій звітності. Ризик виявлення, властивий ризик та ризик контролю містять ризик аудиту. Аудитори повинні застосовувати правильні аудиторські процедури, щоб уникнути ризику виявлення.
Розуміння ризику виявлення
Ризик виявлення може виникнути на неприйнятних рівнях, коли аудитор не виконує правильні процедури аудиту або неправильно реалізує правильні процедури. Аудиторам важливо оцінити як контрольний, так і притаманний їм ризик, а потім призначити ризик виявлення, щоб довести загальний аудиторський ризик до прийнятного рівня. Однак навряд чи аудитор може повністю усунути ризик виявлення, просто тому, що більшість аудиторів ніколи не перевірятиме кожну операцію у фінансовій звітності. Натомість аудитори повинні прагнути підтримувати ризик виявлення на прийнятному рівні.
Три основні компоненти ризику виявлення включають 1) неправильне застосування процедури аудиту, наприклад, коли аудитор застосовує неправильне відношення до процедури використання коефіцієнтів для оцінки точності номінальної вартості балансу рахунку; 2) вибір методу тестування аудиту, який не підходить для типу фінансового рахунку, що перевіряється, наприклад, тестування на точність рахунку, а не на конкретні продажі; та 3) неправильне тлумачення результатів аудиту або просто неправильно оцінювати результати.
Поширена помилка, яку роблять аудитори, - це зробити висновок, що виявлена помилка є тривіальною. Іноді хибне твердження, яке є дрібницею в одному підрозділі компанії, може стати суттєвим при зведенні по декількох підрозділах бізнесу, що робить істотний вплив на фінансову звітність компанії. Ризик виявлення може бути більшим у регіонах, де регулюючі органи відносно неефективні.
Процедури аудиту, що використовуються для мінімізації ризику виявлення, включають:
- Тестування на класифікацію: використовується для визначення правильності класифікації транзакцій. Тестування повноти: використовується для перевірки відсутності будь-яких операцій у бухгалтерських записах. Аудитор може переглянути банківські виписки клієнта, наприклад, щоб визначити, чи не були зафіксовані платежі постачальникам. Тестування оцінювання: використовується для перевірки точності вартості активів та пасивів у бухгалтерських звітах компанії. Тестування виникнення: використовується для визначення того, чи справді були записані транзакції. Цей тест може включати вивчення конкретних рахунків-фактур, зазначених у реєстрі продажів, а також замовлення клієнта та документацію на доставку.
Приклад ризику виявлення
Приклад ризику виявлення під час загальної аудиторської процедури може включати вивчення того, чи рахунки-фактури, перелічені в кредиторській заборгованості, насправді ще не сплачені. Ви впроваджуєте процедуру і точно визначаєте, що кредиторська заборгованість не містить помилок. Однак ви забуваєте перевірити поділ обов'язків між особою, яка оновлює файли постачальника, в яких ці рахунки відображаються як оплачені, та особою, яка обробляє платежі. Це змушує вас неправильно інтерпретувати результати та збільшує ризик виявлення.
