Страхування життя забезпечує фінансовий захист мільйонів людей в Америці та в усьому світі. Не всю життєву політику купують особи; багато компаній та інших установ також використовують страхування життя для різних цілей, наприклад, для забезпечення ліквідності. Але правила, що стосуються корпоративного права на страхування життя, є дещо складнішими, ніж для індивідуальних чи групових полісів. У цій статті розглядається історія, мета та оподаткування корпоративного страхування життя (COLI) в Америці.
Скільки страхування життя ви повинні здійснювати?
Природа та призначення COLI Як зазначається в назві, COLI відноситься до страхування життя, яке купується корпорацією для власного використання. Корпорація є повним або частковим бенефіціаром по полісу, а працівник або група працівників, власник або боржник вказані як страхувальники. По суті, COLI відрізняється від групових полісів страхування життя, які зазвичай пропонуються більшості або всім працівникам компанії, оскільки цей вид страхування призначений для захисту працівників та їхніх сімей, а не самої компанії. COLI може бути структурований різними способами для досягнення багатьох різних цілей. Одним з найбільш поширених є фінансування певних видів некваліфікованих планів, таких як поліс страхування життя з роздільним доларом, який дозволяє компанії відшкодувати витрати на премію в поліс, назвавши себе бенефіціаром на суму сплаченої премії, решта йде до працівника, який є страхувальником за полісом. Інші форми COLI включають страхування життя ключових осіб, які виплачують компанії смертельну допомогу після смерті ключового працівника, та угоди про купівлю-продаж, які фінансують викуп померлого партнера або власника бізнесу. У багатьох випадках допомога на смерть використовується для придбання деяких або всіх акцій акцій компанії, що належать померлому (наприклад, при тісному бізнесі). COLI також часто використовується як спосіб відшкодування витрат на фінансування різних видів виплат працівникам.
Історія COLI COLI існує в тій чи іншій формі вже понад 100 років; його прізвисько як "мертвий селянин" страхування бере свій початок з Росії 19 століття, де феодальні кріпаки купували і продавали як власність багатії. Члени правлячого класу могли "купувати" мертвих кріпаків, які в попередніх століттях рахувалися у їхніх колишніх власників, завзято намагаючись придбати заставу для отримання позики. Компанії використовували COLI в Америці через 100 років для використання лазів у Кодексі про внутрішні доходи, яка дозволяла форму податкового арбітражу, коли власник полісу страхування життя міг брати великі позики з грошової вартості полісу, а потім сплачувати вирахувані відсотки відносно платежів назад у поліс, який, у свою чергу, не зараховувався як дохід власнику полісу. Служба внутрішніх доходів (IRS) врешті-решт обмежила цю лазівку до $ 50 000 готівкової вартості за політику, але використання COLI як податкового притулку продовжувалося в 1980-х роках, коли багато фірм купували поліси на велику кількість найнижчих працівників (часто без їх знання та / або згоду), а потім беруть позики з грошових цінностей цих полісів. Податкові відрахування, які отримували компанії, часто перевищували фактичну вартість сплачених премій. Крім того, компанія збирала б виплату від смерті від полісу, якщо працівник помер, залишивши мало або нічого для родини або майна працівника. У 90-х роках значною мірою відбулася ця діяльність, коли ІРС припинила цю практику в податкових судах і виграла переважно сприятливі рішення.
Чинне податкове законодавство щодо ІСС Податкові норми, що стосуються COLI, є досить складними, а в деяких випадках також дещо різняться в різних штатах. Страхування життя є одним із найпотужніших транспортних засобів, що існують; вигода від смерті від будь-якої життєвої політики завжди є неоподатковуваною для індивідуальних та групових полісів. Однак це не завжди стосується політики, що належить корпораціям. Намагаючись обмежити ухилення від сплати податків через використання COLI, ці політики тепер повинні відповідати декільком критеріям, щоб зберегти свій статус з вигідним оподаткуванням:
- Поліси COLI можна придбати лише на найвищу компенсовану третину працівників. Кожен працівник, названий страхувальником за полісом COLI, повинен отримати письмове повідомлення перед придбанням полісу про намір компанії страхувати працівника, а також розмір покриття. працівник також повинен отримати письмове повідомлення, якщо компанія є частковим або повним бенефіціаром полісу.
Є два випадки, коли ці сповіщення не потрібні для того, щоб компанія отримала податкову допомогу, яка не обкладається податком. Перший - коли помирає застрахований працівник, який працював у роботодавця в будь-який час протягом попереднього року. (Це правило заважає компаніям продовжувати проводити політику на невизначений термін щодо колишніх працівників, які більше не працюють на підприємстві.) Інше стосується директорів та високооплачуваних працівників; будь-яка виплата смерті, виплачена після смерті цього типу працівника, також звільняється від оподаткування. Але гроші, які розміщуються в політиці вартості грошових коштів корпораціями, зростають відкладеними податками так само, як і для фізичних осіб. Однак питання про те, чи можуть сім’ї застрахованих чи інші вигодонабувачі деяких видів полісів COLI отримувати пільги, пов'язані з неоподаткованою смертю, також є предметом судових дебатів. Спочатку IRS заборонив статус неоподатковуваної цієї пільги, згодом відкликав та дозволяв виплачувати поліси без оподаткування сім'ям та іншим спадкоємцям, хоча заявив, що вважає, що виплата смерті в цьому випадку повинна оподатковуватися відповідно до його тлумачення податкового законодавства.
Висновок Корпоративне страхування життя компаніями використовується для досягнення багатьох видів цілей, а його правила та оподаткування є складними темами, які в деяких випадках підлягають тлумаченню. Для отримання додаткової інформації з цієї теми зверніться до свого фінансового радника.
