Що таке нараховані відсотки?
У бухгалтерському обліку нараховані відсотки означають суму відсотків, яка була понесена станом на конкретну дату за кредитом чи іншим фінансовим зобов'язанням, але ще не виплачена. Нараховані відсотки можуть бути або у вигляді нарахованих процентних доходів, для кредитора, або нарахованих процентних витрат для позичальника.
Термін нарахованих відсотків може також стосуватися суми облігаційних відсотків, що накопичилася з моменту останнього здійснення платежу за облігаціями.
Ключові вивезення
- Нараховані відсотки є особливістю бухгалтерського обліку нарахування, і він керується принципами визнання доходів та принципів узгодження бухгалтерського обліку. Нараховані відсотки відображаються на кінець звітного періоду як коригувальний запис журналу, який повертається до першого дня наступного періоду. Сума нарахованих відсотків, що підлягають обліку, - це накопичені відсотки, які ще мають бути сплачені станом на кінцеву дату звітного періоду.
Нараховані відсотки
Розуміння нарахованих відсотків
Нараховані відсотки обчислюються станом на останній день звітного періоду. Наприклад, припустимо, що відсотки сплачуються 20 числа кожного місяця, а обліковий період - кінець кожного календарного місяця. Квітень вимагатиме нарахування відсотків за 10 днів, з 21 по 30 число. Він розміщується як частина коригуючих записів журналу наприкінці місяця.
Нараховані відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки як дохід або витрати залежно від того, чи надає підприємство позику чи позики. Крім того, частина доходу або витрат, яка ще повинна бути сплачена або зібрана, відображається в балансі як актив або зобов'язання. Оскільки очікується, що нараховані відсотки будуть отримані або сплачені протягом одного року, вони часто класифікуються як поточний актив або поточне зобов'язання.
Бухгалтерський облік та нараховані відсотки
Нараховані відсотки - це результат обліку нарахування, який вимагає визнання та обліку облікових операцій, коли вони відбуваються, незалежно від того, отримано чи витрачено платеж на той час. Кінцева мета при нарахуванні відсотків - забезпечити точну реєстрацію транзакції в потрібний період. Бухгалтерський облік відрізняється від обліку грошових коштів, який визнає подію, коли грошові кошти чи інші форми розгляду здійснюють торгівлю руками.
Принцип визнання доходу та принцип узгодження є важливими аспектами обліку нарахування, і обидва вони є актуальними в концепції нарахованих відсотків. Принцип визнання доходу зазначає, що дохід повинен бути визнаний у періоді, в якому він був отриманий, а не при отриманні платежу. Принцип відповідності зазначає, що витрати слід обліковувати за той самий звітний період, як і відповідні доходи.
Щоб проілюструвати, як ці принципи впливають на нараховані відсотки, розгляньте бізнес, який бере кредит, щоб придбати автомобіль компанії. Компанія заборгувала банківські відсотки за транспортний засіб 1-го числа наступного місяця. Компанія використовує транспортний засіб протягом усього попереднього місяця, а отже, може використовувати транспортний засіб для ведення бізнесу та отримання прибутку.
Наприкінці кожного місяця бізнесу потрібно буде записувати відсотки, які він очікує виплатити наступного дня. Крім того, банк записуватиме нарахований відсотковий дохід за той самий місячний період, оскільки передбачає, що позичальник виплачуватиме його наступного дня.
Приклад нарахованих відсотків
Розглянемо наступний приклад. Припустимо, є кредитна дебіторська заборгованість у розмірі 20 000 доларів США, із відсотковою ставкою 15%, за якою було отримано платіж за період до 20 числа місяця. У цьому сценарії для фіксації додаткової суми доходу від відсотків, що була отримана з 21 по 30 число місяця, розрахунок буде таким:
- (15% х (10/365)) х 20 000 $ = 82, 19 дол
Сума нарахованих відсотків для сторони, яка отримує платіж, - це кредит на рахунок доходів від процентів та дебет на рахунок дебіторської заборгованості. Отже, дебіторська заборгованість переноситься на баланс і класифікується як короткостроковий актив. Ця ж сума класифікується також як дохід у звіті про прибутки та збитки.
Нараховані відсотки для сторони, яка заборгувала платіж, - це кредит на рахунок нарахованих зобов’язань та дебет на рахунок витрат на відсотки. Зобов'язання передається на баланс як короткострокове зобов'язання, тоді як витрати на відсотки відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Обидва випадки розміщуються як зворотні записи, що означає, що вони згодом скасовуються в перший день наступного місяця. Це гарантує, що при здійсненні касової операції в наступному місяці чистий ефект - це лише частина доходу або витрат, яка була отримана або понесена в поточному періоді, залишається в поточному періоді.
Використовуючи наведений вище приклад, кредитна компанія отримує 246, 58 (15% х (30/365) х 20 000 доларів США) 20-го числа другого місяця. З цього, 82, 19 дол. США стосувалися попереднього місяця і було заброньовано як коригувальний запис журналу на кінець попереднього місяця, щоб визнати дохід у тому місяці, коли він був отриманий. Оскільки коригувальний запис журналу змінюється в другому місяці, чистий ефект полягає в тому, що плата визнається 164, 39 дол. (246, 58 дол. - 82, 19 дол. США) на другий місяць. Це еквівалентно 20-відсотковим відсоткам, що стоять на другий місяць.
Особливе врахування
Нарахований відсоток є важливим фактором при купівлі чи продажу облігації. Облігації пропонують власнику компенсацію за гроші, які вони позичили, у вигляді регулярних виплат відсотків. Ці виплати відсотків, які також називаються купонами, зазвичай виплачуються щороку.
Якщо облігація купується чи продається в час, відмінний від цих двох дат щороку, покупцеві доведеться врахувати суму продажу будь-які відсотки, нараховані з моменту попередньої виплати відсотків. Причиною цього є те, що новий власник отримає повну піврічну виплату відсотків на наступну дату платежу. Тому попередньому власнику повинні бути сплачені відсотки, що нараховувалися до продажу.
