Що таке відкладена податкова відповідальність?
Відкладене податкове зобов’язання - це податок, який нараховується або підлягає сплаті за поточний період, але ще не сплачений. Відстрочка виникає через різницю в термінах між тим, коли нараховується податок, і коли сплачується податок. Відстрочене податкове зобов’язання фіксує той факт, що компанія в майбутньому сплачуватиме більше податку на прибуток через трансакцію, що відбулася протягом поточного періоду, наприклад, дебіторську заборгованість від продажу.
Відкладена податкова відповідальність
Як працює відкладена податкова відповідальність
Оскільки податкове законодавство США та правила бухгалтерського обліку відрізняються, прибуток компанії до сплати податків у звіті про прибутки та прибутки може бути більшим, ніж оподатковуваний дохід у податковій декларації, що призводить до відстроченого податкового зобов’язання на балансі компанії. Відстрочене податкове зобов’язання являє собою майбутню сплату податку, яку компанія, як очікується, здійснить у відповідних податкових органах у майбутньому, і розраховується як передбачувана податкова ставка компанії, яка в рази перевищує різницю між оподатковуваним доходом та бухгалтерським прибутком до оподаткування.
Спрощення відкладеної податкової відповідальності
Простим способом визначення відкладеного податкового зобов’язання є сума податків, яку компанія "недоплатила" - яка (зрештою) буде складена в майбутньому. Сказавши, що недооплата не означає, що вона не виконала своїх податкових зобов’язань, скоріше визнає, що зобов'язання сплачується за іншим графіком.
Наприклад, компанія, яка за рік отримала чистий дохід, знає, що доведеться сплачувати податок на прибуток підприємств. Оскільки податкове зобов’язання поширюється на поточний рік, воно також повинно відображати витрати за той самий період. Але податок фактично не буде сплачено до наступного календарного року. З метою виправлення різниці у нарахуванні / грошовій формі - це облік податку як відстроченого податкового зобов’язання.
Приклади відкладених джерел податкової відповідальності
Поширеним джерелом відстроченого податкового зобов’язання є різниця у лікуванні витрат на амортизацію в податковому законодавстві та правилах обліку. Витрати на амортизацію довгострокових активів для цілей фінансової звітності, як правило, розраховуються за допомогою прямолінійного методу, тоді як податкові норми дозволяють компаніям використовувати метод прискореної амортизації. Оскільки прямолінійний метод дає меншу амортизацію порівняно з методом недостатньо прискореного, бухгалтерський дохід компанії тимчасово перевищує його оподатковуваний дохід.
Компанія визнає відстрочене податкове зобов’язання за різницею між своїми бухгалтерськими прибутками до оподаткування та оподатковуваним доходом. Оскільки компанія продовжує амортизувати свої активи, різниця між прямолінійною амортизацією та прискореною амортизацією зменшується, а сума відстроченого податкового зобов’язання поступово знімається через низку компенсаційних записів бухгалтерського обліку.
Іншим розповсюдженим джерелом відстроченого податкового зобов’язання є розпродаж у розстрочку, який є доходом, визнаним, коли компанія продає свою продукцію в кредит, щоб в майбутньому виплачуватися рівними сумами. Відповідно до правил бухгалтерського обліку, компанії дозволяється визнавати повний дохід від розпродажу загального товару, тоді як податкове законодавство вимагає від компаній визнавати дохід під час здійснення розстрочки. Це створює тимчасову позитивну різницю між бухгалтерським прибутком компанії та оподатковуваним доходом, а також відстроченим податковим зобов'язанням.
