Поліпшення орендної плати - це зміна внесеної в оренду нерухомості, щоб її пристосувати до конкретних потреб орендаря. Поліпшення оренди, наприклад фарбування, встановлення перегородок, зміна підлоги або встановлення індивідуальних світильників, можуть здійснити або орендодавці, які можуть запропонувати зробити це для збільшення товарності своїх орендної одиниці, або самі орендарі.
Незважаючи на те, що термін корисного використання більшості поліпшень оренди становить п'ять-15 років, Кодекс внутрішніх доходів вимагає, щоб амортизація таких покращень відбувалася протягом економічного життя будівлі. Покращення лізингових зобов'язань мають різні правила амортизації залежно від того, чи працюєте ви з фінансовою звітністю на базі податкової бази США або загальновизнаними принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP). Для цілей оподаткування поліпшення лізингової власності можуть бути амортизовані на періоди до 15 років.
Ключові вивезення
- Поліпшення орендної плати - це зміна внесеної в оренду нерухомості з метою її налаштування під конкретні потреби орендаря. IRS не допускає відрахувань на покращення оренди. Але оскільки поліпшення вважаються частиною будівлі, вони підлягають амортизації. Під GAAP амортизація амортизації повинна дотримуватися 15-річного графіка, який необхідно щороку переоцінювати, виходячи з його корисного економічного життя.
Як працюють покращення оренди
Покращення орендної плати також відомі як поліпшення орендарів або забудови, і, як правило, здійснюються орендодавцями комерційних об'єктів. Орендодавці можуть забезпечити ці покращення для існуючих або нових орендарів. Модифікації розроблені відповідно до потреб конкретного орендаря та його потреб. Покращення оренди вважаються лише поліпшеннями внутрішнього простору конкретного приміщення орендаря.
Покращення оренди, як зазначалося вище, стосуються структурних змін у просторі, які принесуть користь конкретному орендарю. Таким чином, внесення змін у приміщення одного орендаря не кваліфікується як покращення оренди для його сусіда. Зміни зовнішності будівлі чи її ландшафту також не застосовуються. Якщо орендодавець замінить дах будівлі, модернізує ліфт або прокладе паркінг - жодна з цих змін не вважається поліпшенням оренди, оскільки вони не приносять користі конкретному орендарю.
Після закінчення оренди поліпшення, як правило, належать орендодавцю, якщо інше не встановлено договором. Якщо орендар може взяти їх, він або вона повинен їх вилучити без будь-якої шкоди майну.
Податкова база США Фінансова звітність
15-річне правило було прийнято Службою внутрішніх доходів (IRS) у 2004 році. До цього року термін амортизації становив 39 років. 15-річне правило не є постійним і повинно бути повторно дозволене щороку. Строк амортизації фіксується незалежно від фактичного строку корисної експлуатації поліпшення оренди або решти терміну оренди.
Фінансова звітність GAAP
Для фінансової звітності GAAP поліпшення лізингових зобов'язань можна капіталізувати або витратити в залежності від суми покращення в доларі. Компанії встановлюють ліміт капіталізації, внутрішній стандарт бухгалтерського обліку, визначений керівництвом, який встановлює порогову суму, вище якої стаття капіталізується замість витрат. Якщо сума не перевищує ліміт капіталізації, поліпшення орендної плати зменшується на період, у якому вона настала. Якщо ж вартість перевищує ліміт капіталізації, компанія капіталізує та амортизує її.
Поліпшення капіталізованого лізингового капіталу за GAAP амортизується протягом меншої частини решти корисного періоду або решти терміну оренди. Строк корисного використання визначається на основі оцінок управління. Крім того, решта строку оренди може включати продовження, якщо вони передбачувані та обґрунтовано забезпечені. Якщо згодом будинок буде придбано, оренда припиняє свою дію, а поліпшення оренди буде амортизовано протягом решти корисного строю будівлі.
