Що таке кваліфікаційна диспозиція?
Кваліфікаційне розпорядження стосується купівлі-продажу, передачі або обміну акцій, яка відповідає умовам сприятливого податкового режиму. Особи зазвичай купують цей тип акцій за допомогою заохочувальної акції (ISO) або за допомогою програми придбання акцій кваліфікованого працівника (ESPP). Кваліфікований ESPP вимагає схвалення акціонерів до його впровадження. Крім того, всі члени плану повинні мати рівні права на план.
Ключові вивезення
- Кваліфікована диспозиція - це продаж або передача запасів, що підлягає сприятливому податковому поводженню. Акції, які беруть участь у кваліфікованих розпорядженнях, традиційно набуваються за допомогою плану придбання акцій працівника (ESPP) або за допомогою заохочувальної акції (ISO). Нерегламентовані опціони акцій (НСО) не підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу та оподатковуються за звичайними ставками доходів.
Як працює кваліфікована диспозиція
Щоб бути кваліфікованим розпорядженням, працівник повинен продати свою посаду щонайменше через рік після використання акцій та два роки після надання опціону акцій стимулювання (ISO) або через два роки після початку періоду пропонування ESPP.
Наприклад, припустимо, що варіанти Кеті ISO були надані 20 вересня 2018 року, і вона здійснює їх 20 вересня 2019 року. За таким сценарієм Каті повинна почекати до 20 вересня 2020 року, перш ніж вона зможе повідомити про довгостроковий приріст капіталу.
Лікування приросту капіталу для кваліфікованого розпорядження застосовується до суми продажу, представленої різницею між ціною реалізації акцій опціону та ринковою ціною, за якою продається акція. Наприклад, якщо Тім реалізує 1000 опцій ISO за 10 доларів за акцію і продає їх по 30 доларів за акцію, він, відповідно, повідомить про приріст капіталу в 20 000 доларів (20 доларів х 1000 акцій).
Необов’язані опціони акцій (НСО) не підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу та оподатковуються за звичайними ставками доходу. Випуск компенсаційного пакету, що включає ISO та кваліфікований ESPP, допомагає компаніям залучати та утримувати персонал вищого рівня. Він також вирівнює керівництво компанії та ключових працівників з її акціонерами, оскільки всі вони хочуть, щоб компанія досягла успіху та підвищила ціну акцій.
Деякі компанії не пропонують ISO, оскільки всупереч неплатежним (або некваліфікованим) опціональним планам не існує податкового відрахування для компанії при здійсненні опціонів.
Спеціальні міркування
"Елемент торгу" означає варіант, який можна реалізувати нижче поточної ринкової ціни, що забезпечує працівнику негайний прибуток. Працівник, який здійснює незаконтований варіант, повинен повідомити елемент угоди як отриманий дохід, який підлягає оподаткуванню податком на прибуток. Слід зазначити, що працівники, які володіють ISO, не мають права звітувати про елемент угоди, поки вони не продадуть свої акції.
Елемент торгу відображається як звичайний дохід, якщо акції були негайно продані після їх здійснення (розпорядження про дискваліфікацію). На противагу цьому, елемент угоди відображається як довгостроковий приріст капіталу, якщо продаж було здійснено через рік після використання опціонів та через два роки після дати надання грантів (кваліфікований розподіл).
Елемент вигідної торгівлі для НСО додається до альтернативного мінімального оподатковуваного доходу фізичної особи, який має єдиний податок, який повинен гарантувати, що кожен платить свою справедливу частку податків, незважаючи на стратегії мінімізації податків.
Кваліфікаційний розподіл порівняно з дискваліфікаційним розподілом
Дискваліфікуюча дистрибуція - це продаж або обмін акцій, отриманих від ISO або ESPP до того, як буде досягнуто період проведення. Період утримання ISO - це один рік від дати реалізації або два роки з дати надання грантів, або два роки з дати надання програми ESPP. Прибутки чи збитки, реалізовані в розпорядженні, що дискваліфікує, оподатковуються за більш високою ставкою.
Якщо акції ESPP або ISO продаються в рамках кваліфікаційного розпорядження, вигідна сума оподатковується за ставкою приросту капіталу. Диспозиції, що дискваліфікують, реєструються за ставкою податку на прибуток, яка, як правило, вище, ніж податок на приріст капіталу.
