Коли положення про захід сонця, яке було вбудоване в поступове скасування податку на нерухомість, почало вимальовуватись на горизонті, багато заможних платників податків зробили все можливе, щоб зменшити свої оподатковані маєтки до того, як надання набуло чинності в 2011 році. Хоча в більшості випадків маєтки мають цінність лише декілька мільйонів доларів можуть взагалі уникнути оподаткування нерухомості за допомогою простого планування; великі маєтки потребують більш креативних методів планування нерухомості.
Для досягнення різних цілей планування нерухомості можна використовувати багато різних типів трестів, але перерахування великих грошових сум або інших активів у ці цільові фонди відразу може призвести до подарункової відповідальності. Незважаючи на те, що цю дилему можна вирішити за допомогою розбризкувача, потужності Crummey або потужності на п'ять і п’ять, це не обов’язково є оптимальним рішенням у багатьох випадках з різних причин. Однією з альтернатив може бути встановлення спеціального типу довіри, відомого як навмисно несправний трастовий грант (IDGT).
Проста стратегія
IDT - це безповоротна довіра, яка була розроблена таким чином, що будь-які активи чи кошти, що вкладаються в цільовий фонд, не підлягають оподаткуванню для одержувача податку на подарунок, майно, пропускний податок на трансфер або цільові цілі. Однак, одержувач тресту повинен сплачувати податок на прибуток з будь-якого доходу, отриманого активами в трасті. Ця особливість є по суті тим, що робить трест "дефектним", оскільки про всі доходи, відрахування та / або кредити, що надходять від трасту, потрібно повідомляти на 1040 грантодавця так, ніби вони були його власними. Однак, оскільки одержувач повинен сплачувати податки з усіх довірчих доходів щороку, активи в траст дозволяють рости неоподатковуваним і, таким чином, уникати оподаткування подарунків для бенефіціарів, які отримують грант.
З усіх практичних цілей довіра є невидимою для Служби внутрішніх доходів (IRS). Поки активи продаються за справедливою ринковою вартістю, податкові прибутки, збитки або податок на подарунок не оцінюватимуться з продажу. Також не буде нараховано податок на прибуток з будь-яких платежів, сплачених грантодавцю від продажу. Але багато грантодавців вирішили конвертувати свої IDGT у складні трести, що дозволяє трасту платити власні податки. Таким чином, вони не повинні платити їм з кишені щороку.
Який тип активів слід вкласти в трест?
Хоча існує багато різних видів активів, які можуть бути використані для фінансування дефектного цільового фонду, обмежені інтереси партнерства пропонують знижки від їх номінальної вартості, що суттєво збільшують заощадження податків, реалізовані при їх передачі. З метою сплати податку на подарунки майнові товариства з обмеженим товариством не оцінюються за їх справедливою ринковою цінністю, оскільки товариства з обмеженою відповідальністю мало або взагалі не контролюють товариство або його спосіб управління. Тому надається знижка на оцінку. Знижки також надаються для приватних партнерств, які не мають ліквідного ринку. Ці знижки можуть становити 35-45% від вартості товариства.
Що таке передача багатства?
Як передати активи в трест?
Один з найкращих способів переміщення активів в IDGT - це поєднувати скромний подарунок у траст із продажем майна в розстрочку. Звичайний спосіб зробити це, подарувавши 10% активу і надавши довіру здійснювати розстрочку виплат за решту 90% активу.
Френку Ньюману, заможному вдівцеві, 75 років і його валовий маєток оцінюється у понад 20 мільйонів доларів. Приблизно половина з них пов'язана з неліквідним товариством, а решта складається з акцій, облігацій, грошових коштів та нерухомості. Очевидно, що у Франка буде досить велика податкова накладна на нерухомість, якщо не будуть вжиті відповідні заходи. Він хотів би залишити основну частину свого маєтку своїм четверо дітям. Тому Френк планує взяти на себе поліс універсального страхування життя на 5 мільйонів доларів, щоб покрити вартість податку на нерухомість. Щорічні премії за цією політикою коштуватимуть приблизно 250 000 доларів США на рік, але менше 20% (48 000 доларів США) від цієї вартості (12 000 доларів США щорічне виключення податку на подарунок на кожну дитину) покриватиметься виключенням податку на подарунок. Це означає, що 202 000 доларів від вартості премії будуть обкладатися подарунковим податком щороку.
Звичайно, Френк міг використовувати щорічно частину свого єдиного звільнення від кредитування, але він уже створив довірчий договір про надання кредитних укриттів, який би був порушений такою стратегією. Однак, встановивши траст IDGT, Френк може подарувати 10% активів свого партнерства в траст за ціною, значно нижчою від їх фактичної вартості. Загальна вартість партнерства становить 9, 5 мільйонів доларів, і таким чином 950 000 доларів приділяються довірі для початку. Але цей подарунок буде оцінено в 570 000 доларів після застосування знижки на оцінку 40%. Тоді решта 90% товариства здійснюватимуть щорічні розподіли тресту. Ці дистрибуції також отримають ту саму знижку, що фактично знизить оподатковуване майно Франка на 3, 8 мільйона доларів. Довіра бере участь у розподілі та використовуватиме її для сплати відсотків Франкові, а також покриває витрати на страхові внески. Якщо для цього недостатньо доходів, то додаткові цільові активи можуть бути продані, щоб компенсувати дефіцит.
Френк зараз перебуває у виграшному становищі незалежно від того, живе він чи помирає. Якщо остання відбудеться, тоді довіра буде володіти і політикою, і партнерством, тим самим захищаючи їх від оподаткування. Але якщо Френк живе, то він досяг додаткового доходу не менше 202 000 доларів, щоб сплатити свої страхові внески.
Суть
IDGT мають багато застосувань, але вичерпний аналіз їх переваг виходить за межі цієї статті. Можуть бути застосовані певні стратегії, щоб уникнути пропуску податку на трансферт, що пропускається. Тим, хто зацікавлений у тому, щоб дізнатися більше про ці трасти, слід дізнатися про всі фактори, які слід враховувати при плануванні нерухомості, а також проконсультуватися з кваліфікованим адвокатом із планування нерухомості.
