Зміна доходів, відома також як розподіл доходів, - це методика податкового планування, яка перераховує доходи від платників податків з високим рівнем до низьких. Він також використовується для зменшення загального податкового навантаження шляхом переміщення доходу з юрисдикції високої на низьку ставку податку.
Зрушення змін доходів
Напевно, найвідоміший приклад зміни доходу - це перехід неодержаних інвестиційних доходів від батьків, що мають високий податковий показник, до дитини з низьким рівнем податку. Часто ця передача здійснюється довірою відповідно до Закону про уніфіковану передачу неповнолітнім (UTMA) або у вигляді подарунка відповідно до Закону про уніфіковані подарунки для неповнолітніх (UGMA). Ці зміни в доходах від батьків до дитини тепер повинні відповідати обмеженням податку на дітей, який застосовується для обмеження цієї податкової лазівки.
Зміна доходу на високий до низького рівня податків
Верхня податкова група власників сімейного бізнесу може перевести дохід від розподілу прибутку бізнесу на родичів із низьким рівнем податків, найнявши цих родичів на роботу для бізнесу та виплачуючи їм зарплату. Заробітна плата віднімається як бізнес-витрати, якщо це розумно і за виконану роботу.
Кредити без процентних або нижчих ринкових відсотків, зворотний продаж оренди або повернення подарунків, також можуть бути корисними, як і страхування життя та ануїтетні поліси. Ці різні транспортні засоби піддаються ризику вписаного відсотка або перекласифікації подарунків.
Власники сімейного бізнесу можуть використовувати ці тактики переведення доходів самостійно або в поєднанні з розподілом доходу на товариства з обмеженим сімейним доступом. Таким чином, власник бізнесу передає ділові активи ФЛП, а потім продає, дарує прямо або довіряє інтереси ФЛП нижчим родичам податкової групи.
Перехід доходів від інверсії податків
Податкова інверсія - це звичайна методика, яка використовується для переведення доходу з юрисдикції з високим рівнем податків на низький. Фізичні особи здійснюють податкову інверсію за рахунок передачі активів, що приносять дохід, до фондів, що не є грантодавцями, утворених та проживають у державах з низьким рівнем оподаткування. Підприємства можуть також домогтися поглинання податків шляхом об'єднання з іноземними компаніями в країнах з низькою ставкою податку, а потім заробітком від паркування в офшорах. Прикладами інверсії до офшорних країн з низьким рівнем оподаткування є Medtronic, Burger King і Pfizer.
Багатонаціональні підприємства (МНС) додатково знижують податки, переміщуючи доходи на внутрішньому рівні до своїх нижчих географічних місцеположень чи офшорних податкових ставок, здійснюючи продажі за трансфертними цінами або шляхом факторингу дебіторської заборгованості своїм зарубіжним філіям з низькою ставкою податку.
