Що таке кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS)?
Термін кваліфікований запас малого бізнесу (QSBS) відноситься до акцій кваліфікованого малого бізнесу (QSB), визначених Кодексом внутрішніх доходів (IRC). Кваліфікований малий бізнес - це активна вітчизняна корпорація C, чиї валові активи - оцінені за первісною вартістю - не перевищують 50 мільйонів доларів США відразу та після випуску акцій. Особи можуть отримувати податкові пільги, якщо вони мають QSBS, якщо вони відповідають певним критеріям.
Ключові вивезення
- Кваліфікований запас малого бізнесу відноситься до акцій кваліфікованого малого бізнесу, як визначено Кодексом внутрішніх доходів. QSBS сприймається сприятливо для цілей приросту капіталу, якщо і інвестор, і компанія відповідають певним вимогам. Яка частина податкової пільги отримає інвестор. коли вони придбали акцію та як довго вони її утримували. Інвестори, які продають свої КСБ до закінчення необхідного періоду утримання, можуть відкласти прибуток від капіталу, вклавши виручку в QSBS іншої компанії.
Розуміння кваліфікованих акцій малого бізнесу (QSBS)
Федеральний уряд дозволяє фізичним особам інвестувати в малий бізнес відповідно до розділу 1202 Кодексу внутрішніх доходів. Як було зазначено вище, QSB - це будь-яка активна вітчизняна корпорація C, активи якої не перевищують 50 мільйонів доларів США після випуску акцій або після них. Тільки певні типи компаній підпадають під категорію кваліфікованого малого бізнесу. Фірми в галузях технологій, роздрібної торгівлі, оптової торгівлі та виробництві можуть бути дозволені як КСБ, тоді як компанії в галузі індустрії гостинності, особистих послуг, фінансового сектора, сільського господарства та гірничої справи - ні.
Кваліфікований запас малого бізнесу - це будь-яка акція, придбана у кваліфікованого малого бізнесу після 10 серпня 1993 року. Відповідно до розділу 1202, капітальний прибуток від кваліфікованого малого бізнесу звільняється від федеральних податків. Щоб вимагати податкових пільг щодо запасу кваліфікованого, необхідно застосувати:
- Інвестор не повинен бути корпорацією. Інвестор повинен придбати акції при початковому випуску, а не на вторинному ринку. Інвестор повинен придбати акції готівкою або майном або прийняти його як оплату за послугу. Інвестор повинен зберігали акції принаймні п’ять років. Принаймні 80% активів корпорації, що випускає, повинні бути використані в операціях однієї або декількох кваліфікованих професій або підприємств.
Податковий режим для акцій QSB залежить від того, коли акція була придбана та як довго вона зберігалась. Закон про захист американців від податкових подорожей (PATH Act) 2015 року дозволяє інвесторам виключати 100% приросту капіталу з кваліфікованих акцій малого бізнесу. Має обмеження у розмірі 10 мільйонів доларів США, або в 10 разів більше відкоригованої бази запасу - залежно від того, що більше. Доходи, що перевищують цю суму, підлягають оподаткуванню податком на прибуток у розмірі 28%.
Кваліфіковані акції малого бізнесу можуть мати право на виключення прибутків капіталу до 100%.
Крім того, існують вимоги щодо повного виключення альтернативного мінімального податку (AMT) та податку на чистий інвестиційний прибуток (NII). АМТ, як правило, накладається на осіб, звільнення від оподаткування інакше дозволило б їм сплачувати непропорційно низькі податки за когось на рівні їх доходів. Податок на чистий інвестиційний прибуток застосовується до нижчої суми між чистим інвестиційним доходом фізичної особи або сумою модифікованого коригуваного валового доходу (MAGI), що перевищує попередньо визначений ліміт. Далі наведено список того, як застосовуються виключення:
- 100-відсоткове виключення прибутків капіталу для QSBS, придбаного після 27 вересня 2010 року. Застосовується 100% виключення з приросту капіталу, яке також включає виключення з податку на AMT та NII. 75% виключення приросту капіталу для QSBS, придбаного 18 лютого, 2009 р. Та 27 вересня 2010 р. Однак 7% прибутку підлягає виключенню 50% приросту капіталу для QSBS, придбаного в період з 11 серпня 1993 р. По 17 лютого 2009 р. Однак 7% прибутку посилення підлягає AMT.
Спеціальні міркування
Якщо хтось вклав 1, 5 мільйона доларів в технічний запуск 1 жовтня 2010 року і протримав цю інвестицію протягом п'яти років, він міг продати свої QSBS за 16, 5 мільйонів доларів (10 х початкові інвестиції в 1, 5 мільйона доларів) + 1, 5 мільйона доларів, не заборгувавши податок на приріст капіталу. Після того, як вони відрахують свої первісні інвестиції, вони отримують капітал у розмірі 15 мільйонів доларів - жоден з яких не оподатковується федеральним податком на прибуток.
Аналогічно, інвестор, який вклав 500 000 доларів у той самий технологічний стартап, зможе продати свої акції на суму до 10, 5 мільйонів доларів (10 мільйонів доларів + 500 000 доларів), без податку на приріст капіталу в розмірі 10 мільйонів доларів. Однак якщо доходи інвестора від продажу становитимуть 20 мільйонів доларів, до додаткового прибутку в розмірі 10 мільйонів доларів США буде застосовано податок на 28%.
Якщо акціонер хоче продати свої акції, але не утримує його протягом мінімального п'ятирічного періоду зберігання, розділ 1045 IRC дозволяє їм відкласти прибуток шляхом реінвестування виручки від продажу цього кваліфікованого малого бізнесу в інший QSBS протягом 60 днів. Це відкладає податок, що підлягає сплаті податку на будь-який прирост капіталу, зроблений на оригінальній QSBS.
Типи кваліфікованих акцій малого бізнесу (QSBS)
Кваліфіковані стартапи та кваліфікований бізнес, який хоче розширити свою діяльність, можуть зібрати початковий або додатковий капітал за допомогою пропозиції QSBS. Ці компанії також можуть використовувати кваліфіковані акції малого бізнесу як форми натуральної виплати. Натуральні платежі часто використовуються для компенсації працівникам за їхні послуги, коли грошовий потік мінімальний. QSBS також може використовуватися для утримання співробітників і як стимул, щоб допомогти компанії рости та успішно розвиватися.
