Що таке розділ 1202?
Розділ 1202, який також називається виключенням прибутків малого бізнесу, є частиною Кодексу внутрішніх доходів (IRC), який дозволяє вилучати приріст капіталу від вибраних акцій малого бізнесу з федерального податку. Розділ 1202 Кодексу IRS застосовується лише до кваліфікованих акцій малого бізнесу, придбаних після 27 вересня 2010 року, які зберігаються більше п'яти років.
Ключові вивезення
- Відповідно до розділу 1202, приріст капіталу від вибраних акцій малого бізнесу виключається з федерального податку. Це надає стимул для не корпоративних платників податків інвестувати в малий бізнес. Не всі запаси малого бізнесу кваліфікуються.
Розуміння розділу 1202
Закон про захист американців від податкових подорожей (PATH) 2015 року був прийнятий Конгресом і підписаний законом президентом Бараком Обамою. Закон PATH поновлює деякі податкові положення, що втратили чинність, на декілька років і назавжди розширює деякі податкові пільги. Однією з податкових пільг, яку постійною адміністрацією Обами стало постійне, є виключення прибутків від капіталу малого бізнесу, наведене у розділі 1202 Кодексу внутрішніх доходів.
Розділ 1202 надає стимул для некомерційних платників податків інвестувати в малий бізнес. Звільнення від прибутків капіталу від федерального податку на прибуток від продажу акцій малого бізнесу є основною метою цього розділу IRC. Акція малого бізнесу, що зберігається щонайменше за п’ять років до продажу, матиме частину або всі його реалізовані прибутки, виключені з федерального податку.
До 18 лютого 2009 року це положення розділу 1202 виключало 50% приросту капіталу з валового доходу. Для стимулювання сектору малого бізнесу Американський закон про відновлення та реінвестування збільшив коефіцієнт виключення з 50% до 75% для акцій, придбаних між 18 лютого 2009 року та 27 вересня 2010 року. Для акцій малого бізнесу, які мають право на 50% або 75 % виключення, частина виключеного прибутку оподатковується як переважна стаття, яка нараховує додатковий податок у розмірі 7%, який називається Альтернативним мінімальним податком (AMT). AMT зазвичай накладається на фізичних осіб або інвесторів, які мають податкові пільги, що дозволяють зменшити сплачений податок на прибуток.
Остання поправка до розділу 1202 передбачає 100% виключення будь-якого приросту капіталу, якщо придбання акцій малого бізнесу відбулося після 27 вересня 2010 року. Також обробка жодної частини виключеного прибутку є переважним пунктом для цілей AMT. Приріст капіталу, який звільняється від податку згідно з цим розділом, також звільняється від податку на 3, 8% чистого інвестиційного доходу (NII), застосовуваного до більшості інвестиційних доходів.
Сума прибутку, яку може виключити будь-який інвестор відповідно до розділу 1202, обмежується не більше ніж на 10 мільйонів доларів США або в 10 разів більше коригуваної бази акцій. Оподатковувана частина прибутку від продажу акцій малого бізнесу має оцінку за максимальною ставкою податку в 28%.
Не всі акції малого бізнесу підпадають під дію податкових пільг відповідно до розділу 1202.
Розділ 1202 Приклад
Розглянемо платника податку, який є одиноким та має 410 000 доларів США у звичайному оподатковуваному доході. Цей дохід ставить їх у найвищий показник податку. Вони продають кваліфіковані акції малого бізнесу, придбані 30 вересня 2010 року та мають реалізований прибуток у розмірі 50 000 доларів. Платник податків може виключити 100% свого приросту капіталу, тобто федеральний податок, який повинен нараховувати на прибуток, становить 0 доларів.
Припустимо, платник податків придбав запас 10 лютого 2009 року, а через п'ять років продає його з метою отримання прибутку в розмірі 50 000 доларів. Федеральний податок, що підлягає сплаті за приріст капіталу, складе 28% x (50% x 50, 000) = 7000 $.
Спеціальні міркування
Не всі акції малого бізнесу підпадають під податкові пільги за IRC. Кодекс визначає акції малого бізнесу як кваліфіковані, якщо:
- Він був виданий вітчизняною корпорацією C, крім готелю, ресторану, фінансової установи, компанії з нерухомості, фермерського господарства, гірничодобувної компанії чи бізнесу, що стосуються права, техніки та архітектури. Спочатку був виданий після 10 серпня 1993 року в обмін на гроші, майно, не включаючи акції, або як компенсація за надану послугу На дату випуску акцій та одразу після цього корпорація, що випускає, мала активи в розмірі 50 мільйонів доларів США або менше. Використання принаймні 80% активів корпорації призначено для активного ведення одного або більш кваліфікований бізнесКорпорація, що випускає, не купує жодного запасу у платника податків протягом чотирьох років, починаючи з двох років до дати випуску. Корпорація, що випускає, не викуповує свої запаси протягом дворічного періоду, що починається за рік до дати випуску. Значний викуп запасів - це викуп загальної вартості акцій, що перевищує 5% від загальної вартості акцій компанії
Державні податки, які відповідають федеральному податку, також виключать приріст капіталу малого бізнесу. Оскільки не всі штати співвідносяться з федеральними податковими директивами, платники податків повинні шукати керівництва у своїх бухгалтерів щодо того, як їхні штати ставляться до реалізованих прибутків від продажу кваліфікованих акцій малого бізнесу.
